11. Revenus de pensions et rentes

Les revenus de pensions et rentes constituent une catégorie importante dans la déclaration d'impôt au Luxembourg. Ils concernent tant les retraités du secteur public ou privé que les bénéficiaires de rentes d’invalidité, alimentaires ou viagères. Ce chapitre vous explique comment déclarer ces revenus et quels sont les abattements applicables.

Quelles sont les pensions imposables ?

Sont considérées comme pensions imposables :

• Pensions de retraite du régime général luxembourgeois (CNAP),
• Pensions complémentaires (secteur public ou privé),
• Pensions étrangères perçues par des résidents luxembourgeois,
• Rentes d’invalidité ou de survie,
• le revenu d’inclusion sociale (REVIS),
• les rentes accidents qui remplacent une perte de revenu.

Pour les pensions étrangères, il faut convertir les montants en euros et joindre un certificat officiel mentionnant le montant brut.

Particularités

• Les rentes viagères mensuelles résultant d’un contrat de prévoyance-vieillesse bénéficie d’une exemption de 50%.
• Le montant des rentes viagères constituées à titre onéreux ou indemnitaire bénéficie d’une exemption de 50%.
• Certaines pensions sont exemptes d’impôt (ex : pensions d’orphelins, rentes servies par l’office des dommages de guerre à titre d’ndemnisation pour dommages corporels, etc..)

Comprendre le système de pension : les 3 piliers

Au Luxembourg, l’assurance-pension (épargne-vieillesse) repose sur 3 piliers. Comprendre cette structure aide à savoir quelles cotisations sont déductibles et comment vos futures pensions seront imposées.

1ᵉʳ pilier : régime de sécurité sociale obligatoire

Lorsque vous travaillez au Luxembourg, vous payez automatiquement des cotisations sociales obligatoires. Elles comprennent notamment l’assurance maladie ainsi que l’assurance pension. Le montant déductible est indiqué sur votre certificat de salaire annuel sous « Cotisations sociales déductibles ».

Déduction maximale : aucune (déductible sans limitation).

2ᵉ pilier : régime complémentaire de pension (RCP / LRCP)

Ce plan est un mécanisme mis en place par certaines entreprises. Il est financé majoritairement par votre employeur. En plus des contributions de votre employeur, vous avez également la possibilité d’y contribuer personnellement. Le montant déductible est indiqué sur votre certificat de salaire sous « Régime complémentaire de pension (LRCP / RCP) ».

Déduction maximale : 1.200 € par an.

3ᵉ pilier : contrat d’épargne prévoyance-vieillesse

Ce contrat de prévoyance-vieillesse (article 111bis L.I.R.) peut être conclu à votre initiative privée. Il vous permet de réduire vos impôts et de profiter d’un revenu supplémentaire à l’avenir. Le montant déductible se trouve sur le certificat fiscal d’assurance annuel fourni par votre société d’assurance.

Déduction maximale : 4.500 € par contribuable (à partir de l’année d’imposition 2026 ; le plafond était de 3.200 € pour les années 2017 à 2025).

La retenue à la source sur les pensions

Les pensions versées par une caisse de pension légale luxembourgeoise (CNAP, etc.) sont, en principe, soumises à une retenue d’impôt à la source, sur la base d’une fiche de retenue d’impôt établie par l’ACD. La caisse de pension joue alors le même rôle qu’un employeur pour un salarié. Les pensions étrangères ne font généralement pas l’objet d’une retenue à la source luxembourgeoise : elles sont régularisées via la déclaration d’impôt.

Frais d'obtention

Par frais d’obtention, il y a lieu d’entendre les dépenses faites directement par le retraité ou le pensionné en vue d’acquérir, d’assurer et de conserver les recettes provenant de pensions ou de rentes.

Le minimum forfaitaire s’élève à 300 € par contribuable. Ce montant est déduit intégralement, même si le retraité ou le pensionné n’a pas payé de frais d’obtention ou si ses frais d’obtention sont inférieurs au montant de 300 €.

Les frais d’obtention ne peut pas dépasser les recettes (pas de “rentes négatives”).

Lorsque l’assujettissement du contribuable n’a pas existé durant toute l’année d’imposition (p.ex. entrée ou sortie du Luxembourg au courant de l’année, décès), le montant se réduit à 25 € par mois entier d’assujettissement).

Si le montant des frais d’obtention dépasse le montant de la déduction forfaitaire, le contribuable peut demander la déduction des frais effectifs. Le détail des frais effectifs est à spécifier sur une annexe. Il y a lieu de joindre les pièces à l’appui ; p.ex. frais d’un procès relatif à un litige avec une caisse de pension.

Abattement extra-professionnel

L’abattement peut être demandé par les époux ou les partenaires, dont l’un réalise un bénéfice commercial, un bénéfice agricole et forestier, un bénéfice provenant de l’exercice d’une profession libérale ou un revenu d’une occupation salariée, et dont l’autre réalise depuis moins de 36 mois un revenu résultant de pensions ou de rentes.

Le crédit d’impôt pensionné (CIP)

Les pensionnés bénéficient d’un crédit d’impôt pensionné (CIP), équivalent du crédit d’impôt salarié, ainsi que d’un crédit d’impôt CO2 pensionné (CI-CO2). Ils sont bonifiés directement par la caisse de pension (ou tout autre débiteur de la pension) via la fiche de retenue, et peuvent être régularisés lors du décompte annuel ou de la déclaration.

Le CIP est calculé en fonction de la pension ou rente brute annuelle (y compris la pension exonérée suivant l’article 134 L.I.R.). Son barème est identique pour les années d’imposition 2025 et 2026 :

Pension / rente brute annuelle	CIP par an
de 300 € à 935 €	300 €
de 936 € à 11.265 €	300 € + (pension brute − 936) × 0,029
de 11.266 € à 40.000 €	600 €
de 40.001 € à 79.999 €	600 € − (pension brute − 40.000) × 0,015

Le CI-CO2 pensionné s’y ajoute. Son montant diffère selon l’année d’imposition :

Pension / rente brute annuelle	CI-CO2 en 2025	CI-CO2 en 2026
de 300 € à 40.000 €	192 €	216 €
de 40.001 € à 79.999 €	192 € − (pension brute − 40.000) × 0,0048	216 € − (pension brute − 40.000) × 0,0054

Cas où ces crédits ne sont pas accordés

• à partir d’une pension ou rente brute de 80.000 € par an (6.667 € par mois ou 267 € par jour) ;
• pour des revenus n’atteignant pas 300 € par an (25 € par mois ou 1 € par jour).

Conditions et limites

• Le CIP et le CI-CO2 sont octroyés au contribuable réalisant un revenu de pensions ou de rentes au sens de l’article 96, alinéa 1, numéros 1 et 2 L.I.R., dont le droit d’imposition revient au Luxembourg.
• Ils n’entrent qu’une seule fois en ligne de compte pour l’ensemble des pensions et rentes du contribuable.
• Ils ne sont pas cumulables avec le CII / CI-CO2 indépendant, ni avec le CIS / CI-CO2 salarié.
• Ils sont limités à la période durant laquelle le contribuable perçoit un tel revenu.
• Le contribuable doit être affilié personnellement pour cette pension, en tant qu’assuré obligatoire, à un régime de sécurité sociale luxembourgeois ou étranger reconnu.