Publié le 07 March 2025

Impôts au Luxembourg 2024 : Ce qui change pour les résidents et les frontaliers

Découvrez les changements fiscaux 2024 au Luxembourg : barème mis à jour, nouveaux plafonds de déduction, formulaires et NIF obligatoire pour les frontaliers.

1. Adaptation du barème de l'impôt

Le barème fiscal a été mis à jour pour l’année d’imposition 2024. Cet ajustement vise à refléter l’évolution économique, notamment en tenant compte de l’inflation et des nouvelles priorités budgétaires.

2. Plafond des intérêts débiteurs déductibles pour l'habitation principale

À partir de l’année d’imposition 2024, la date de disponibilité de l’habitation principale devient le critère de référence pour déterminer le plafond des intérêts débiteurs déductibles, remplaçant ainsi la date d’occupation utilisée les années précédentes.

Voici les nouveaux plafonds applicables en fonction de la date de disponibilité du logement :

Disponibilité après le 31/12/2022 : Déduction intégrale des intérêts débiteurs.
Disponibilité entre le 31/12/2018 et le 01/01/2023 : Plafond de 4.000 € par personne.
Disponibilité entre le 31/12/2013 et le 01/01/2019 : Plafond de 3.000 € par personne.
Disponibilité avant le 01/01/2014 : Plafond de 2.000 € par personne.

Ces plafonds sont cumulatifs pour chaque membre du ménage (conjoint et enfants).

Exemple :
Une famille composée de 4 personnes (deux parents et deux enfants) disposant d’un logement disponible en 2020 peut déduire jusqu’à 16.000 € d’intérêts débiteurs (4.000 € par personne).

3. Fusion des formulaires 190 et 210 pour le revenu de location, mise à jour des taux d’amortissement et exemption pour la gestion locative sociale

À partir de l’année d’imposition 2024, les formulaires 190 et 210 ont été fusionnés en un document unique, entraînant une refonte complète du formulaire 190, qui ne suit plus le format utilisé les années précédentes.

Les taux d’amortissement applicables aux biens immobiliers ont également été actualisés. Ces ajustements tiennent compte des spécificités de chaque type de bien.

En parallèle, une exonération fiscale de 90 % est désormais applicable aux revenus locatifs issus de la gestion locative sociale dès l’année d’imposition 2024, contre 75 % pour l’année 2023.

4. Formulaire 700 : Plus-value à transférer, coefficients de réévaluation et quart du taux global

Les coefficients de réévaluation applicables aux plus-values immobilières ont été mis à jour, reflétant les évolutions économiques et permettant d’ajuster la valeur d’acquisition initiale en fonction de l’inflation.

À partir de l’année d’imposition 2024, le transfert d’une plus-value devient possible sous certaines conditions strictes. Ce mécanisme permet de reporter l’imposition d’une plus-value réalisée sur un bien immobilier vers un bien de remplacement, à condition que les critères spécifiques fixés soient respectés.

Par ailleurs, l’imposition d’un bénéfice de cession s’effectue désormais au quart du taux global, contre le demi-taux appliqué pour les années d’imposition précédentes, notamment en 2023.

5. NIF (Numéro d’Identification Fiscale) obligatoire pour les frontaliers

À partir de l’année d’imposition 2024, tous les frontaliers (résidents fiscaux hors Luxembourg travaillant dans le pays) doivent obligatoirement indiquer leur NIF (Numéro d’identification fiscale) sur leur déclaration d’impôt luxembourgeoise.

6. Crédit d'impôt pour heures supplémentaires et crédit d'impôt barème sur demande

À partir de l’année d’imposition 2024, certains contribuables peuvent bénéficier d’un nouveau crédit d’impôt barème et d'un crédit d'impôt pour heures supplémentaires, à condition d’en faire explicitement la demande. Ce crédit vise à réduire la charge fiscale pour certains contribuables en fonction de leurs revenus et de leur situation personnelle.