Publié le 14 February 2025

Impôts 2025: Plafonds & déductions d’intérêts pour habitation principale

Les intérêts débiteurs sont désormais déductibles selon la date de disponibilité du logement. Découvrez les nouveaux plafonds et optimisez votre déclaration 2024 !

À partir de l’année fiscale 2024, de nouvelles règles entrent en vigueur concernant la déduction des intérêts débiteurs pour l’habitation principale au Luxembourg. Ces modifications apportent des ajustements importants dans la déclaration d’impôt, notamment en ce qui concerne la date de disponibilité du logement et les plafonds de déduction.

1. Nouveau critère clé : la date de disponibilité

Désormais, la date de disponibilité de l'habitation principale est le critère déterminant pour établir le plafond des intérêts débiteurs déductibles, remplaçant ainsi la date d'emménagement utilisée précédemment. La date de disponibilité correspond au moment où le logement est prêt à être occupé, même si l'emménagement effectif est différé.

Comment déterminer la date de disponibilité ?

La date de disponibilité varie selon le type d’acquisition et l’état du logement :

Achat d’un bien en état futur d’achèvement (VEFA)

La date de disponibilité correspond à l’achèvement des travaux et à la remise des clés.

Achat d’une habitation existante

La date de disponibilité dépend de l'état du bien et des éventuelles rénovations nécessaires :

Si le logement est habitable immédiatement (seuls des travaux mineurs sont nécessaires, comme la peinture ou le remplacement de sols), la date de disponibilité correspond à la date d’acquisition.
Si le logement est vétuste ou en ruine et nécessite une rénovation complète, la date de disponibilité correspond à la fin des travaux rendant le logement habitable.

💡 Bon à savoir : Un logement est considéré comme inhabitable s’il ne dispose pas des éléments de base suivants : chauffage (central ou d’appoint), sanitaires de base, un point de cuisine, une pièce offrant un abri suffisant pour le séjour et le repos. Dans ce cas, la date de disponibilité sera la date à laquelle ces éléments sont en place et permettent une occupation normale.

2. Nouveaux plafonds de déduction en fonction de la date de disponibilité

Les plafonds des intérêts débiteurs déductibles ont été réévalués en fonction de la date de disponibilité du logement :

Disponibilité après le 31/12/2022 : Déduction intégrale
Disponibilité entre le 31/12/2018 et le 01/01/2023 : 4.000€
Disponibilité entre le 31/12/2013 et le 01/01/2019 . 3.000€
Disponibilité avant le 01/01/2014 : 2.000€

Ces plafonds sont cumulables pour chaque membre du ménage, y compris le conjoint et les enfants.

💡 À noter : Pour l'année d'acquisition du bien (2024), en plus des intérêts débiteurs, les frais de notaire liés à l’ouverture de crédit ainsi que la commission bancaire sont également déductibles. Cette mesure permet d’alléger la charge fiscale lors de la première année d’achat du logement.

3. Exemples concrets d’application des nouvelles règles

Exemple 1 - Cas d’un couple avec un enfant achetant un bien en 2024

Date d’acquisition : 15/03/2024
Date de disponibilité : 15/03/2024 (logement immédiatement habitable)
Intérêts débiteurs en 2024 : 12.000 €
Frais de notaire pour l’ouverture de crédit : 2.500 €
Commission bancaire : 1.500 €

Calcul de la déduction fiscale

Plafond applicable : Déduction intégrale (disponibilité après le 31/12/2022)

Montant total des dépenses déductibles :

Intérêts débiteurs : 12.000 €
Frais de notaire : 2.500 €
Commission bancaire : 1.500 €
Total déductible en 2024 : 16.000 €

Grâce à cette mesure, le couple pourra déduire l’intégralité des 16.000 € de ses revenus imposables pour l’année 2024, optimisant ainsi sa fiscalité.

Exemple 2 - Cas d’un couple avec un enfant ayant acheté un bien en 2020

Date d’acquisition : 01/06/2020
Date de disponibilité : 01/06/2020 (logement immédiatement habitable)
Intérêts débiteurs en 2024 : 10.000 €

Calcul de la déduction fiscale

Plafond applicable : 4.000 € par personne (disponibilité entre le 31/12/2018 et le 01/01/2023)

Montant total déductible :

Plafond par personne : 4.000 €
Ménage de 3 personnes (couple + 1 enfant) → 4.000 € x 3 = 12.000 €
Intérêts débiteurs en 2024 : 10.000 €

Comme le total des intérêts débiteurs (10.000 €) est inférieur au plafond autorisé (12.000 €), le couple pourra déduire l’intégralité des 10.000 € de ses revenus imposables pour l’année 2024.

4. Ce qu’il faut retenir

La date de disponibilité remplace la date d’emménagement comme critère fiscal.
Les plafonds de déduction sont ajustés selon l’année de disponibilité du logement.
La déduction reste intégrale pour les acquisitions récentes (après 2022).
Pour les logements plus anciens, un plafond par personne s’applique.

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